中国财政部、国家税务总局2021年3月31日发布公告,自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元(人民币,下同)以下的增值税小规模纳税人,免征增值税,进一步支持小微企业发展。

企业减税,相当于负担减轻,这是对企业的利好,在增经济活力的同时,对稳定和增加就业也有好处。

一项减税措施的效果如何,用数字解读才能更有意义。月销售额15万元以下小规模纳税人免征增值税后,全国范围内能够减免多少税款?有多少家企业可以享受?占所有小微企业的比例是多少?平均每家企业能够减免多少增值税税款?不同省市之间分布数量如何?这些才是核心所在,也更能评判这次减税的真实意义和价值。

税收不仅是为了维持公共服务体系的运转,还应该起到平衡财富分配的作用,削弱垄断和阶层固化,抑制远超出平均水平的超额利润。

未来税收体系应该充分考虑企业和个人的贡献,在此基础上平衡财富分配,缩小贫富差距。

企业存在的意义,不外乎满足社会需求的同时获得利润,提供就业岗位并且缴纳税费。对突破国外技术封锁的科技创新,应加以免税额度奖励,税率也要充分考虑行业利润水平,以及解决就业人数,通过阶梯税率缩小行业间和企业间收入差距。

我们先以工资水平最高的金融和信息技术行业来做简单分析:

信息技术行业有诸多创新,大幅提升了社会效率,越来越多地参与国际竞争,技术含量高,高薪实至名归,同时也是国家扶持的结果。金融行业则是因为从实体经济中拿走了太多利润,并且借助自身天然优势在货币增发过程中受益。所谓的从业者高素质高门槛,不过是因为工资福利越来越高后吸引了太多人加盟,门槛水涨船高罢了。

说起两大行业的缺陷,首先是金融系统将资金过多放给了房地产行业,成为助推房价上涨二十年的核心动力,资源错配下导致民企融资难融资贵,巨额坏账更是让失信企业和相关人员获利,形成巨额资金浪费,危害经济健康。其次是信息技术行业也存在发展壮大迅速,赢者通吃的特点,形成平台垄断后开始无序竞争四处扩张,一边从入驻平台企业身上获利压缩企业盈利空间,一边又利用大数据杀熟坑害消费者。

金融和信息技术行业虽然利润丰厚,但是创造的就业岗位有限,对其他行业已经形成挤压效应,需要通过新的税收体系来控制利润和规模。

未来人工智能将在制造业中有越来越多的普及应用,提供的就业岗位会大幅减少,就有必要大幅提升税率,以就业人数为基础,并且以阶梯税率压缩过高的利润空间。

一、货币不会说谎,应监控货币流动并建立以此为基础的税收体系

2017年网联支付平台成立,现金外的支付都能够追溯,这为货币数字化提供了坚实基础,也为未来税收体系提供了保障。

未来税收体系一定是全面统计所有企业和个人账户,不管是银行卡还是微信支付宝或其他第三方支付账户。经营性账户不管是企业还是个人都要设定免税额度,超过部分按所处行业税率阶梯计税,个人账户则先汇总名下所有账户资金流水再计算。

当这样的体系建立完善后,一切商业行为都将无可遁形,假冒伪劣的查处难度也将大大降低,偷税漏税行为更是不复存在,税收将得到极大补充。

二、行业利润高、收入高的行业要适当提高税率

以四大行为例,一年净利润9999亿,足以超过上百万家中小企业利润总和。但是从提供的就业岗位来说,又远不及百万中小企业的五分之一。利润高,或者社会财富分配体系钟爱的企业,就有更高的工资和福利,甚至远超社会平均水平。税收存在的意义,就是让这些利润过高的企业纳更多的税,让行业收入水平不至于超出平均水平太高,以富济贫,才能给利润微薄的中小企业更多减税空间。

三、按提供就业人数设置免税额度

这是未来税收体系的核心所在,提供就业岗位的多少,是企业对社会贡献的主要指标,以此设置免税额度非常合理。

关于这一点,可以强制所有企业为员工缴纳社保,从而享受免税额度,在社保缴费比例上也要对中小企业加以扶持,降低缴费比例或者直接给予补贴。

以某小微企业雇员五人为例,按照当地平均工资4000元计算,行业利润假设20%,每人年收入5万元,就可以设置一个人10-20万元的免税额度,五个人就可以50-100万。具体运行时可以在不影响当下税收总额的情况下调整,然后不断优化,当年免税额度按照年度雇员最少的时候计算。

四、阶梯税率势在必行,让头部企业多纳税,进而降低中小微企业的负担

这里以电商为例,头部企业往往销量巨大,利润丰厚,通过销量和广告推广进一步加大优势,其他同类企业生存就会更加困难。如果以提供就业人数作为基础设置免税额度,再以不同的销售金额设置越来越高的税率,那么卖得多利润未必更高,头部企业也就不会再以低价的形式抢夺市场,更多向品质和品牌方向发展。

这样一来,刷单将逐渐消失,刷得越多,缴税越高,商品评价也会更加真实。

制售假冒伪劣的企业在这一体系下,由于成本和销售收入差距过大,很容易就会被发现,阶梯税率也能大幅压缩他们的生存空间,让优质企业获得更大市场。

五、按实际投资设置减免税额度

制造业是重资产行业,需要工厂,采购设备,雇佣员工,采购原料,经营风险大。在提供就业享受免税额度的同时,按照实际投资总额设置免税额度,也能让企业更快收回成本,降低投资风险。

不同的行业投资有巨大差别,因此应区别对待,但是对制造业要特别优待,这是社会财富产生的源头。

六、按贡献水平设置免税额度,专利、突破国外技术封锁,免税额上不封顶

这里的贡献水平不再考虑提供的就业岗位,而是从技术和创新层面评判。每年新申请专利的数量,由权威专家组评判价值,作为免税额度参考。

对于国内最早突破技术封锁的,并且短时间可以投入应用的专利和创新,免税额可以用亿来作为单位,上不封顶。

这里要特别注意评判专家组的构成,要禁得起考验,公开透明,避免盲目评估,形成利益输送。

七、企业纳税金额与提供就业岗位数量与银行互联互通,作为企业贷款核心指标

税收体系不能只管收税,还要将提供的就业岗位数量以及纳税情况跟银行互联互通,企业在申请贷款时银行能够直接看到,企业总贷款额度不得超过最近三年中最低一年纳税额的三倍。

如果这一条可以实施,那么企业坏账将压缩到极低水平,企业也会更加勇于纳税,银行贷款也不会过多发放给一些僵尸企业,减轻资源错配,进而解决民企融资难融资贵问题。

八、企业禁止使用现金,合同或订单必须通过税务平台网上备案,出现违约后税务部门直接介入并联合有关部门加以惩戒

这一条同样是为企业服务的,方便保障企业的利益,防止商业欺诈和违约的情况。

禁止企业使用现金交易,有防范偷税漏税、洗钱和行贿的多重作用,合同或订单通过平台备案,可以更容易掌握企业交易情况,为企业收回货款保驾护航。在此基础上,还可以进一步建立企业征信系统,对欺骗、拖欠货款的企业进行惩戒,让市场经济环境更加健康。

未来税收体系的建立一定是一个长期并且复杂的过程,这里是本人的一些初步思考,抛砖引玉,希望部分或全部在今后逐步落地,促进经济更健康发展。@税务总局

我看未来税收体系,阶梯税率加按社保人数减免税